营改增后金融业税收新政 金融商品转让增值税新政策发布时间：2017/2/9 7:13:32
（一）政策依据
1．财税〔2016〕36号：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1注释、附件2第一条第（三）项第3点
执行期间：自2016年5月1日起执行
2．国家税务总局公告2016年第53号：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》第五条
执行期间：自2016年9月1日起执行
3．财税〔2016〕140号：《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》第二、五、十八条
执行期间：自2016年5月1日起执行
4．国家税务总局公告2016年第86号：《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》第三条
执行期间：自2016年12月24日起执行
（二）政策精要
1．财税〔2016〕36号附件1注释：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
2．财税〔2016〕140号第二条：纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。
3．财税〔2016〕36号附件2第一条第（三）项第3点：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
4．财税〔2016〕140号第五条：纳税人2016年1-4月份转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期，与2016年5-12月份转让金融商品销售额相抵。
5．财税〔2016〕140号第十八条：此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。
6．国家税务总局公告2016年第86号第三条：财税〔2016〕140号文件第十八条规定的“此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税”，按以下方式处理：
（1）应予免征或不征增值税业务已按照一般计税方法缴纳增值税的，以该业务对应的销项税额抵减以后月份的销项税额，同时按照现行规定计算不得从销项税额中抵扣的进项税额；
（2）应予免征或不征增值税业务已按照简易计税方法缴纳增值税的，以该业务对应的增值税应纳税额抵减以后月份的增值税应纳税额。
纳税人已就应予免征或不征增值税业务向购买方开具增值税专用发票的，应将增值税专用发票收回后方可享受免征或不征增值税政策。
7．国家税务总局公告2016年第53号第五条：单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：
（1）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
（2）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。
（3）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。