中华人民共和国政府和澳大利亚政府
关于对所得避免双重征税
和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和澳大利亚政府，愿意缔结关于对所得
避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用的现行税种是：
（一）在澳大利亚：
按照澳大利亚联邦的联邦法律征收的所得税，和对有关勘探开发
海洋石油征收的资源租用税。
（二）在中国：
按照中华人民共和国法律征收的所得税。
二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替现行税
种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税
法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
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第三条一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“澳大利亚”一语用于地理概念时，不包括除了下述
领土以外的其他所有海外领土：
1. 诺福克岛；
2. 圣诞岛；
3. 克克斯（基凌）群岛；
4. 阿什莫和卡铁尔群岛；
5. 赫德群岛和麦克唐纳群岛；和
6. 珊瑚海群岛，
以及包括按照国际法和澳大利亚对大陆架的海底和底土的自
然资源进行开发的现行有效法律。为澳大利亚所属的任何区域
（包括本项特别列出的领土）;
（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，
是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领
海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底
土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上
下文，是指由其政府签署本协定的澳大利亚和中国；
（四）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
（五）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同公司或
法人团体的实体；
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（六）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，
按照上下文，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方
居民经营的企业；
（七）“税收”一语按照上下文，是指澳大利亚税收或中国
税收；
（八）“澳大利亚税收”一语是指按本协定第二条的规定由
澳大利亚征收的税收；
（九）“中国税收”一语是指按本协定第二条的规定由中国
征收的税收；
（十）“主管当局”一语在澳大利亚方面是指税务局长或其
授权的代表；在中国方面是指国家税务局或其授权的代表。
二、在本协定中，“澳大利亚税收”和“中国税收”的用语，
不包括按照缔约国任何一方有关第二条规定的本协定适用税种
的税法所处罚的罚金和加收的滞纳金。
三、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义
的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该国适用于本协定
的税种的现行法律所规定的含义。
第四条 居民
一、在本协定中，“居民”一语是指根据有关缔约国一方的
税法，由于是该国居民而负有全面纳税义务的人。
二、如果一个人仅由于所得来源于缔约国一方而在该国负有
纳税义务，则在本协定中，不应认为其是该缔约国一方的居民。
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三、由于本条前述各款的规定，同时为缔约国双方居民的个
人，其身份应按以下规则确定：
（一）应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；
（二）如果其在缔约国双方同时有或没有永久性住所，应认
为是与其个人和经济关系更密切的缔约国的居民。
四、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居
民的人，应认为是其实际管理机构或总机构所在缔约国的居民。
然而，当该人在缔约国一方有实际管理机构，在缔约国另一方有
总机构，则该人应仅认为是该缔约国另一方的居民。
五、如果一个公司主要为了根据本协定享受优惠的目的而成
为缔约国一方的居民，则该公司不应享受第十条、第十一条和第
十二条的优惠。
六、由于第一款的规定，一个公司是澳大利亚的居民，当根
据中华人民共和国和第三国的税收协定，也是第三国居民时，该
公司不作为澳大利亚的居民按照本协定享受优惠。
第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部
分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
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（四）工厂；
（五）作业场所；
（六）矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的
场所；
（七）农场或林场。
三、“常设机构”一语还包括：
（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的
监督管理活动，仅以连续六个月以上的为限；
（二）缔约国另一方企业通过雇员或者企业雇用的其他人员，
在缔约国一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨
询劳务，仅以在该缔约国一方任何十二个月中连续或累计超过六
个月的为限；和
（三）为勘探或开采自然资源所使用的设施、装置、钻井机、
船只或其他设备，或与勘探开采有关的活动，但仅以上述设备的
使用或活动连续三个月以上的为限。
四、仅由于下列原因，不应认为企业设有常设机构：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的
而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或
者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品
的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的
所设的固定营业场所；
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（五）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动，如做广告
或科研的目的所设的固定营业场所。
五、除适用第六款规定的独立代理人以外，当一个人在缔约
国一方代表缔约国另一方企业进行下列活动之一的，应认为这个
人是该企业在缔约国一方的常设机构：
（一）该人在该缔约国有权并经常行使这种权力代表企业签
订合同，除非这个人的活动仅限于为本企业采购货物或商品；或
者
（二）该人在该缔约国为本企业生产或加工属于本企业的货
物或商品。
六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、
一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行
营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但是如果这个
代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指
的独立代理人。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居
民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常
设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的
常设机构。
第六条 不动产所得
一、不动产所得可以在不动产所在缔约国征税。
二、在本条中“不动产”一语：
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（一）在澳大利亚方面，应当具有澳大利亚的法律所规定的
含义，并且也应包括：
1. 出租土地和任何其他地下或地表的权益；
2. 作为开采或有权勘探或开采矿藏、石油或天然气井、采石
场或其他勘探开采自然资源的场所的报酬而取得的不固定或固
定收入的权利。
（二）在中国方面，应当具有中国法律所规定的含义，并且
也应包括：
1. 附属于不动产的财产以及农业和林业所使用的牲畜和设
备；
2. 有关地产的一般法律规定所适用的权利；和
3. 不动产的用益权；以及开采或有权勘探或开采矿藏、水源
和其他自然资源取得的不固定或固定收入的权利；和
（三）不应包括船舶和飞机。
三、上述第二款所涉及的权益、权利或财产，应根据具体情
况，以土地、矿藏、石油或天然气井、采石场或自然资源的座落
地为所在地。
四、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其他
形式使用不动产取得的所得。
五、第一款、第三款和第四款的规定也适用于企业不动产所
得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。
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第七条营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业
通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业
的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔
约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应
仅以属于该常设机构的利润为限。
二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔
约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设
机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设
企业，并同该常设机构所隶属的企业或其他企业完全独立处理，
该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
三、确定常设机构的利润时，应当按照常设机构所在缔约国
的税法规定，允许扣除其进行营业发生的各项费用（包括行政和
一般管理费用）, 不论其发生于该常设机构所在国或者其他任何
地方。常设机构使用专利或者其他权利支付给企业总机构或该企
业其他办事处的特许权使用费、报酬或其他类似款项，具体服务
或管理的佣金，以及向其借款所支付的利息，都不作任何扣除（属
于偿还代垫实际发生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利
润时，也不考虑企业总机构或该企业其他办事处，由于使用专利
和其他权利支付给常设机构的特许权使用费、报酬或其他类似款
项，具体服务或管理的佣金，以及贷款给该企业总机构或该企业
其他办事处所取得的利息（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。
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四、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归
属于该常设机构。
五、在第一款至第四款中，除有适当的和充分的理由需要变
动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
六、当缔约国一方主管当局所得到的情报不足以确定归属于
常设机构的利润时，本条规定应不影响该缔约国有关确定归属于
常设机构利润的法律的执行，但该法律的执行应在该主管当局得
到__________的情报所允许的情况下，并与本条原则保持一致。
七、利润中如果包括有本协定其他各条单独规定的所得项目
时，本条规定不应影响其他各条的规定。
八、本条应不影响缔约国一方关于对非居民从事保险业务获
得利润征税法律的执行。但在本协定签署之日，如果缔约国任何
一方的现行有关法律发生变动（在次要方面，不影响其总原则的
除外），缔约国双方应相互协商对本款作出适当的修改。
九、当：
（一）缔约国一方居民有权享有在缔约国另一方由在税收上
属于公司信托团体以外的信托财产受托人经营企业的营业利润
的份额，不论该居民直接或间接通过一个或多个财产信托人；以
及
（二）按照第五条所规定的原则，对于该企业来说，该受托
人应视为在该缔约国另一方设有常设机构，
由受托人经营的该企业，应认为是由该居民通过在该缔约国
另一方的常设机构在那里进行经营，其享有的营业利润的份额，
应归属于该常设机构。
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第八条 海运和空运
一、缔约国一方居民以船舶从事经营取得的利润，应仅在该
缔约国征税。
二、虽有第一款的规定，当仅在缔约国另一方各地之间以船
舶从事经营，其所得利润可以在该缔约国另一方征税。
三、第一款和第二款的规定也适用于参加合伙经营、联合经
营或者参加国际经营机构取得的利润。
四、本条中，以船舶在缔约国一方运送旅客、牲畜、邮件、
货物或商品到该缔约国另一地方，其所获得的利润应仅视为在该
缔约国各地之间以船舶从事经营所取得的利润。
五、本协定不影响1985 年11 月22 日在北京签订的《中华
人民共和国政府和澳大利亚政府关于空运企业在国际空运中取
得的所得和收入避免双重征税的协定》的执行。
第九条 联属企业
一、当：
（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业
的管理、控制或资本，或者
（二）同一人直接或者间接参__________与缔约国一方企业和缔约国另
一方企业的管理、控制或资本，
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在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不
同于其他完全独立处理的企业之间的关系，因此，本应由其中一
个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企
业的利润，并据以征税。
二、本条应不影响缔约国一方有关确定企业利润的法律的执
行，包括确定当该缔约国主管当局所得到的情报不足以确定归属
于企业所得的法律的执行，但该法律的执行，应在该主管当局得
到的情报所允许的情况下，并与本条原则保持一致。
三、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部
分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企
业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独
立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税
额加以调整，在确定上述调整时，应对本协定其他规定予以注意，
如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。
第十条 股息
一、缔约国一方居民公司支付的股息，并且该项股息是由缔
约国另一方居民受益所有，可以在该缔约国另一方征税。
二、上述股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，
按照该缔约国的法律征税。但是，所征税款不应超过股息总额的
百分之十五。
本款规定，应不影响对该公司支付股息前的利润所征收的公
司利润税。
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三、本条“股息”一语是指从股份或者非债务关系分享利润
的权利取得的所得，以及按照分配利润公司是其居民的缔约国法
律，视同股份所得同样征税的其他所得。
四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的
公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设
机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独
立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实
际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视
具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，
该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但该缔
约国另一方居民受益所有的股息或者据以支付股息的股份与设
在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于
该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或
部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也
不得征收任何税收。
第十一条 利息
一、发生于缔约国一方的利息，并且该项利息是由缔约国另
一方居民受益所有，可以在该缔约国另一方征税。
二、上述利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国
的法律征税。但是，所征税款不应超过利息总额的百分之十。
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三、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其
有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、
债券或者信用债券取得的所得，以及根据所得发生的缔约国有关
税法，从贷款中取得的其他所有的类似所得。
四、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的
缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或
者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以
支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不
适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用
第七条或第十四条的规定。
五、如果支付利息的人为缔约国一方、行政区、或其地方当
局或由于第四条第一款的规定是该缔约国居民的人，应认为该利
息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一
方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息
的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种利
息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。
六、由于支付利息的人与利息受益所有人之间或者他们与其
他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人
与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适
用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，
仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其他规定予以适当注
意。
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第十二条特许权使用费
一、发生于缔约国一方的特许权使用费，并且该项特许权使
用费是由缔约国另一方居民受益所有，可以在该缔约国另一方征
税。
二、上述特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔
约国的法律征税。但是，所征税款不应超过特许权使用费总额的
百分之十。
三、本条“特许权使用费”一语是指下列范围视为报酬的各
种款项或赊欠的款项，无论是否定期和怎样解释或计算：
（一）使用或有权使用版权、专利、设计、模型、图纸、秘
密配方或秘密程序、商标或者其他类似财产或权利；
（二）使用或有权使用工业、商业或科学设备；
（三）提供科学、技术、工业或商业专有技术或情报；
（四）提供任何辅助的或次要的协作，此协作的提供是作为
能够使用或享有上述第（一）款中提及的财产或权利，上述第（二）
款提及的设备，或上述第（三）款提及的专有技术或情报的一种
手段；
（五）使用或有权使用：
1. 电影影片；
2. 电视使用的胶片、磁带；
3. 无线电广播使用的磁带；或
（六）全部或部分放弃有关使用或提供本款涉及的任何财产
或权利的权利。
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四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特
许权使用费发生的缔约国另一方，通__________过设在该缔约国另一方的常
设机构进行营业或者通过在该缔约国另一方的固定基地从事独
立个人劳务，据以支付或赊欠该特许权使用费的权利或财产与该
常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款规
定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方、行政区、或
其地方当局或由于第四条第一款的规定是该缔约国居民的人，应
认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用
费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构
或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固
定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用
费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
六、由于支付特许权使用费的人与特许权使用费受益所有人
之间或他们与其他人之间的特殊关系，就其支付或赊欠的特许权
使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的
数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，
对该支付或赊欠的特许权使用费款项的超出部分，仍应按各缔约
国的法律征税，但应对本协定其他规定予以适当注意。
第十三条 财产转让
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不
动产取得的所得或收益，可以在该缔约国另一方征税。
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二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财
产部分的第六条所述不动产以外的财产，或者缔约国一方居民在
缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的第六条所述不动
产以外的财产取得的所得或收益，包括转让常设机构（单独或者
随同整个企业）或者固定基地取得的所得或收益，可以在该缔约
国另一方征税。
三、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上
述船舶、飞机的第六条所述不动产以外的财产取得的所得或收
益，应仅在该经营上述船舶或飞机的企业为其居民的缔约国一方
征税。
四、缔约国一方居民转让一个公司的股票或类似权益取得的
所得或收益，该公司的财产又全部或主要由第六条所述的位于缔
约国另一方的不动产所组成，可以在该缔约国另一方征税。
五、本条规定应不影响缔约国一方实施有关转让第一、二、
三、四款所述财产以外的财产取得的收益的税收法律。
第十四条 独立个人劳务
一、缔约国一方居民个人由于专业性劳务或者其他类似独立
性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一
的，可以在缔约国另一方征税：
（一）该个人在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用
的固定基地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固
定基地的所得征税；或
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（二）该个人在任何连续十二个月期间在缔约国另一方停留
连续或累计超过一百八十三天。在这种情况下，该缔约国另一方
可以仅对其在该缔约国进行活动取得的所得征税；
二、“专业性劳务”一语特别包括从事独立的科学、文学、
艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙
医师和会计师的独立活动。
第十五条非独立个人劳务
一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第
二十一条的规定以外，缔约国一方居民个人因受雇取得的薪金、
工资和其他类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，
应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取
得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方
从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在
缔约国一方征税：
（一）收款人在任何连续的十二个月中在该缔约国另一方停
留连续或累计不超过一百八十三天；
（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代
表该雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构
或固定基地所负担。
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三、虽有第一款和第二款的规定，在缔约国一方企业经营国
际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该企
业为其居民的缔约国征税。
第十六条 董事费
缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员
取得的董事费和其他类似款项，可以在该缔约国另一方征税。
第十七条艺术家和运动员
一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作
为表演家（如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为
运动员），在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在
该缔约国另一方征税。
二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家从事
其个人活动取得的所得，并非归属表演家本人，而是归属于其他
人，可以在该表演家从事其活动的缔约国征税。
三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表
演家在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行
活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。
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第十八条退休金
除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付
给缔约国一方居民的退休金，以及按缔约国另一方社会保险制度
支付给缔约国一方居民的款项，应仅在该缔约国一方征税。
第十九条 政府服务
一、（一）缔约国一方、行政区或其地方当局对履行政府职
责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国
一方征税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而
且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
1. 是该缔约国公民或国民；或者
2. 不是仅由于提供该项服务，__________而成为该缔约国的居民，
该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
二、（一）缔约国一方、行政区或其地方当局支付或者从其
建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔
约国一方征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，
并且是其公民或国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征
税。
三、本条第一款和第二款的规定应不适用于向缔约国一方、
行政区或其地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。
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在这种情况下，应视具体情况适用第十五条、第十六条、第十七
条和第十八条的规定。
第二十条教授和教师
一、缔约国一方居民的教授或教师，为教学、深造或研究的
目的，在缔约国另一方的大学、学院、学校或其他教育机构停留
不超过两年，该人为教学、深造或研究而收到的款项，应在缔约
国另一方免税。其免税范围，应是根据本条的实施，在缔约国一
方征税的报酬。
二、教授或教师为指导性研究所接受的报酬，如果该项研究
主要是为了某个人或某些人的私人利益所从事，则应不适用本条
规定。
第二十一条学生和实习人员
一、当学生或实习人员，是缔约国一方居民或在紧接前往缔
约国另一方之前是该缔约国一方的居民，仅为接受教育或培训的
目的在缔约国另一方暂时停留，对其为维持生活、接受教育或培
训的目的，从缔约国另一方境外收到的各种款项，应在缔约国另
一方免税。
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二、第一款所述学生或实习人员取得不包括在第一款的赠
款、奖学金和劳务报酬，在接受教育或培训期间，应与其所停留
国居民享受同样的免税、优惠或减税。
第二十二条其他所得
一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生
的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其他所得，如果
所得受益所有人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常
设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一
方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所
得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用
第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或
第十四条的规定。
三、虽有第一款和第二款的规定，缔约国一方居民取得的各
项所得，凡本协定上述各条未作规定，而发生在缔约国另一方的，
可以在该缔约国另一方征税。
第二十三条消除双重征税方法
一、在中国，消除双重征税如下：
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（一）中国居民从澳大利亚取得的所得，按照本协定规定在
澳大利亚缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。
但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中
国税收数额。
（二）从澳大利亚取得的所得是澳大利亚居民公司支付给中
国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份
不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得
缴纳的澳大利亚税收。
二、除适用澳大利亚现行有效法律，有关在澳大利亚以外国
家支付的税收允许从澳大利亚税收中抵免的规定（应不影响其一
般原则）以外，根据中国法律并与本协定一致，澳大利亚居民就
来源于中国的所得缴纳的中国税收，不论是直接的或通过扣除缴
纳的，应允许从就该项所得所应缴纳的澳大利亚税收中抵免。
三、当一个公司在澳大利亚税收上是中国居民，而不是澳大
利亚居民，其支付股息给直接或间接控制其公司选举权股份不少
于百分之十的澳大利亚居民公司时，第二款所涉及的抵免，应包
括首先提及的公司就支付股息的利润部分所缴纳的中国税收。
四、在第二款和第三款中，所缴纳的中国税收应包括相当于
所放弃的中国税收的数额。
五__________、除适用第六款的规定以外，第四款中“所放弃的中国税
收”一语，是指根据中国有关税法并与本协定相一致，本应对所
得缴纳的中国税收，由于下列法律规定，而免除或减少的中国税
收的数额：
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（一）《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》第五
条、第六条和《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行
细则》第三条；
（二）《中华人民共和国外国企业所得税法》第四条和第五
条；
（三）《中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个
港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》的第
一部分的第一条、第二条、第三条、第四条、第十条；第二部分
的第一条、第二条、第三条、第四条；第三部分的第一条、第二
条和第三条；
（四）《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》的第十二
条和第十九条；
（五）《国务院关于鼓励外商投资的规定》的第八条、第九
条和第十条；
（六）《中华人民共和国财政部关于沿海经济开放区鼓励外
商投资减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》的第一
条、第二条和第三条。
上述法规在本协定签订后是有效的，并且没有修改，或者仅
在次要方面修改而不影响其总的性质，以及澳大利亚财政部长和
中国国家税务局长为此类似性质的目的，随时以交换信件所同意
承诺的免税或减税的其他规定，如果该规定没有随后修改或仅在
次要方面修改而不影响其总的性质。
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六、在实施第五款有关第十条、第十一条和第十二条分别适
用的股息、利息和特许权使用费所得时，中国税收数额应视为相
当于按下列规定支付的数额：
（一）股息，按股息总额的百分之十五；
（二）利息，按利息总额的百分之十；
（三）特许权使用费，按特许权使用费总额的百分之十五，
但仅应在__________根据中国法律，所得税税率，除第五款特别规定以外，
不少于百分之十五。
七、第四款、第五款和第六款的规定，应仅适用于由于第二
十七条第一款第二项的规定，协定生效后第一个十年的所得年
度，以及由澳大利亚财政部长和中国国家税务局长为此目的，以
交换信件方式所同意的以后所得年度取得的有关所得。
八、在本条中，根据本协定，在缔约国另一方征税的，由缔
约国一方居民取得的利润、所得或收益，应视为来源于该缔约国
另一方。
第二十四条协商程序
一、当一个人认为，缔约国一方或者双方主管当局所采取的
措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考
虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔
约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第
一次通知之日起，三年内提出。
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二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆
满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避
免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔
约国国内法律的时间限制。
三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在实施本协定
时所发生的困难或疑义。
四、缔约国双方主管当局为有效实施本协定规定的目的，可
以相互直接联系。
第二十五条情报交换
一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要
的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律的规
定所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），
特别是防止避税或偷漏税的情报。缔约国一方主管当局收到的情
报应与根据该国国内法得到的情报用同样的方法作密件处理，仅
应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决
上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门），并应仅为
此目的使用。
二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方
主管当局有以下义务：
（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律或行政惯例相违
背的行政措施；
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（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠
道不能得到的情报；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、
贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策的情报。
第二十六条外交代表和领事官员
本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交
代表或领事官员的税收特权。
第二十七条 生效
本协定应在缔约国双方通过外交途径交换照会，互相通知已
完成，为使本协定在澳大利亚和中国生效所必需的最后法律程序
之日起生效，本协定视具体情况应有效：
一、在澳大利亚：
（一）本协定生效后下一历年7 月1 日或以后非居民取得所
得的预提税；
（二）本协定生效后下一历年7 月1 日或以后开始所得年度
有关的所得的其他澳大利亚税收。
二、在中国：
本协定生效后下一历年1 月1 日或以后开始的纳税年度取得
的所得。
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第二十八条终止
本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之
日起满五年后任何历年6 月30 日或以前，通过外交途径书面通
知对方终止本协定。在这种情况下，本协定应停止有效：
一、在澳大利亚：
（一）终止通知发出后下一历年7 月1 日或以后非居民取得
的所得的预提税；
（二）终止通知发出后下一历年7 月1 日或以后开始所得年
度有关的所得的其它澳大利亚税收。
二、在中国：
终止通知发出后下一历年1 月1 日或以后开始的纳税年度的
有关所得。
下列代表经正式授权，已在本协定上签字，以昭信守。
本协定于1988 年11 月17 日在堪培拉签订，一式两份，每
份都用中文和英文写成，两种文本具有同等效力。
中华人民共和国政府代表
钱其琛
澳大利亚政府代表
基廷__