中华人民共和国政府和奥地利共和国政府关于对
所得和财产避免双重征税和
防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和奥地利共和国政府，愿意缔结关于
对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如
下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用于由缔约国一方或某行政区或地方当局对
所得和财产征收的税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得、全部财产或部分所得、部分财产征收的
所有税收，包括对转让动产或不动产的收益征收的税收以及对财
产增值征收的税收，应视为对所得和财产征收的税收。
三、本协定特别适用于下列现行税种：
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（一）在中华人民共和国：
1. 个人所得税；
2. 中外合资经营企业所得税；
3. 外国企业所得税；
4. 地方所得税。
（以下简称“中国税收”)
（二）在奥地利共和国：
1. 所得税；
2. 公司税；
3. 董事税；
4. 财产税；
5. 替代遗产财产税；
6. 工商企业税，包括对工资总额征收的税收；
7. 土地税；
8. 农林企业税；
9. 闲置土地价值税。
（以下简称“奥地利税收”)
四、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第三
款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当
局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知
对方。
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第三条 一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，
是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领
海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底
土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
（二）“奥地利”一语是指奥地利共和国；用于地理概念时，
是指奥地利共和国的领土；
（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上
下文，是指中国或者奥地利；
（四）税收”一语，按照上下文，是指中国税收或者奥地利
税收；
（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人
团体的实体；
（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用
语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经
营的企业；
（八）“国民”一语是指所有具有缔约国一方国籍的个人和
所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上
视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的所有非法人团体；
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（九）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构或实
际管理机构的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国
另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
（十）“主管当局”一语，在中国方面是指财政部或其授权
的代表；在奥地利方面是指联邦财政部长。
二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定
义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国关于本
协定适用的税种的法律所规定的含义。
第四条 居民
一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔
约国法律，由于住所、居所、总机构或实际管理机构所在地，或
者其他类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，
其身份应按以下规则确定：
（一）应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在
缔约国双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更
密切（重要利益中心）的缔约国的居民；
（二）如果其重要利益中心所在的缔约国无法确定，或者在
缔约国双方任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居
处所在缔约国的居民；
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（三）如果其在缔约国双方都有，或者都没有习惯性居处，
应认为是其国民的缔约国的居民；
（四）如果其同时是缔约国双方的国民，或者不是缔约国双
方任何一方的国民，缔约国双方主管当局应根据第二十六条的规
定通过协商设法解决。
三、由于第一款的规定，除个人外，同时为缔约国双方居民
的人，应认为是其总机构或实际管理机构所在缔约国的居民。
第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或
部分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所；
(六）矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源
的场所。
三、“常设机构”一语还包括：
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（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关
的监督管理活动，仅以连续六个月以上的为限：
（二）缔约国一方企业通过雇员或者其他人员，在缔约国另
一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，
仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。
四、虽有第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为
不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的
而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或
者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的
库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的
所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设
的固定营业场所；
（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的
固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所全部活动属
于准备性质或辅助性质。
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六
款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企
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业进行活动，有权并经常行使这种权力代表该企业签订合同，这
个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设
有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动仅限于第
四款，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、
一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行
营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代
理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的
独立代理人。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方
居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过
常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司
的常设机构。
第六条 不动产所得
一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的
所得，可以在该缔约国另一方征税。
二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律
所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财
产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定
所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、
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水源和其他自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞
机不应视为不动产。
三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其
他形式使用不动产取得的所得。
四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和
用于进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条 营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企
业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营
业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该
缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但
应仅以属于该常设机构的利润为限。
二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在
缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常
设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分
设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立h_o_w_E_m_处理，该常设机
构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
三、确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发
生的各项费用，包括管理和一般行政费用，不论其发生于该常设
机构所在缔约国或者其他任何地方。
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四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配
给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款并不妨碍
该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用
的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润
归属于该常设机构。
六、在第一款至第五款中，除有适当的和充分的理由需要
变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
七、利润中如果包括本协定其他各条单独规定的所得项目
时，本条规定不应影响其他各条的规定。
第八条 海运和空运
一、以船舶或飞机从事国际运输取得的利润，应仅在该企
业总机构或实际管理机构所在缔约国征税。
二、第一款的规定也适用于参加合伙经营、联合经营或参
加国际经营机构取得的利润。
第九条联属企业
当：
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（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业
的管理、控制或资本，或者
（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另
一方企业的管理、控制或资本，
在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系
不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，
但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并
据以征税。
第十条 股息
一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，
可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的
缔约国，按照该缔约国法律征税。但是，如果收款人是股息受益
所有人，则所征税款：
（一）如果n_t_s__<_该受益所有人是直接拥有支付股息公司至少百分
之二十五选举权股份的公司，不应超过股息总额的百分之七；
（二）在其他情况下，不应超过股息总额的百分之十。
本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利
润税。
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三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利
润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约
国法律，视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得。
四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息
的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常
设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事
独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有
实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应
视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，
该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付
给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在
缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该
公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部
分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不
得征收任何税收。
第十一条 利息
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，
可以在该缔约国另一方征税。
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二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照
该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该利息受益所有人，
则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
三、虽有第二款的规定，发生在缔约国一方的利息应在该
缔约国一方免税，当该利息是支付给：
（一）在中华人民共和国：
1. 中华人民共和国政府；
2. 中国人民银行；
3. 直接或间接提供贷款的中国银行或中国国际信托投资公
司。
（二）在奥地利共和国：
1. 奥地利共和国政府；
2. 奥地利国家银行；
3. 奥地利控制银行公司。
四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论
其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公
债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。
五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在该利息发
生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营
业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，
据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系
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的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应
视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、地方当局或该缔
约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的
人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者
固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联
系，并由其负担这种利息，上述利息应认为发生于该常设机构或
固定基地所在缔约国。
七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他
人之间的特殊关系，就有关债权支付的利息数额超出支付人与受
益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于
后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍
应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其他规定予以适当注
意。
第十二条 特许权使用费
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许
权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，
按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该特许权使用费
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受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之
十。
三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、
艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、
磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计、模型、图纸、秘密
配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，也包括使用或有
权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情
报所支付的作为报酬的各种款项。
四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在
该特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方
的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地
从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该
常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规
定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、地方当
局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然
而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔
约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义
务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使
用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地
所在缔约国。
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六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与
其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权
使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数
额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对
该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本
协定其他规定予以适当注意。
第十三条 财产收益
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的
不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业
财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立
个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单
独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约
国另一方征税。
三、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营
上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该企业总机构或实际
管理机构所在缔约国征税。
四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的
财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可
以在该缔约国一方征税。
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五、转让第四款所述以外的其他股票取得的收益，该项股
票是在缔约国一方居民公司参股的，可以在该缔约国一方征税。
六、缔约国一方居民转让第一款至第五款所述财产以外的
其他财产取得的收益，发生于缔约国另一方的，可以在该缔约国
另一方征税。但是，如果这种收益不是发生于缔约国另一方，应
仅在转让者为居民的缔约国征税。
第十四条 独立个人劳务
一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其他独立性活动取
得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以
在缔约国另一方征税：
（一）该居民在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用
的固定基地，在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固
定基地的所得征税；
（二）在有关历年中在该缔约国另一方，停留连续或累计超过
一百八十三天，在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔
约国进行活动取得的所得征税。
二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺
术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医
师和会计师的独立活动。
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第十五条 非独立个人劳务
一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和
第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工
资和其他类似报酬，除在缔约国另一方受雇的以外，应仅在该缔
约国一方征税。在该缔约国另一方受雇取得的报酬，可以在该缔
约国另一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一
方受雇取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国
一方征税：
（一）收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累
计不超过一百八十三天；
（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代
表该雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构
或固定基地所负担。
三、虽有第一款和第二款的规定，在经营国际运输的船舶
或飞机上受雇而取得的报酬，可以在该企业总机构或实际管理机
构所在缔约国征税。
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第十六条 董事费
缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员
取得的董事费和其他类似款项，可以在该缔约国另一方征税。
第十七条艺术家和运动员
一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作
为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为
运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该
缔约国另一方征税。
二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或
运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或者运动员
本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动
的缔约国征税。
三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的
表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交
流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。
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第十八条 退休金
一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系
支付给缔约国一方居民的退休金和其他_=_"_b_l_u类似报酬，应仅在该缔约
国一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方或地方当局按社会保
险制度公共计划或特别基金支付的退休金和其他类似款项，应仅
在该缔约国一方征税。
第十九条 政府服务
一、
（一）缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其提供
服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提
供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
1. 是该缔约国另一方国民；或者
2. 不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国另一方的居
民，
该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
二、
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（一）缔约国一方政府或地方当局支付的或者从其建立的基
金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方
征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并
且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
三、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，
应适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务
取得的报酬和退休金。
第二十条 教师和研究人员
任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国
另一方居民，仅由于在该缔约国一方的大学、学院、学校或该缔
约国政府承认的教育机构或科研机构从事教学、讲学或研究的目
的停留在该缔约国一方，从其第一次到达之日起停留时间不超过
三年的，该缔约国一方应对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，
免予征税。
第二十一条 学生和实习人员
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学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国另一
方之前曾是缔约国一方居民，仅由于接受教育或培训的目的停留
在该缔约国另一方，该缔约国另一方应对以下款项免予征税：
（一）其为了维持生活、接受教育或培训的目的，从该缔约
国另一方以外取得的任何款项；
（__________二）其为了维持生活、接受教育或培训的目的，从国家、
慈善、科学、文化或教育机构取得的奖学金、补助金和生活费；
（三）其在缔约国另一方为接受实际培训的目的受雇取得的
报酬，以在任何纳税年度中总计不超过六个月的为限。
第二十二条 其他所得
一、缔约国一方居民的所得，不论在什么地方发生，凡本协
定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其他所得，如
果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设
机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方
的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得
的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第
一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第
十四条的规定。
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三、虽有第一款和第二款的规定，缔约国一方居民的各项
所得，凡本协定上述各条未作规定，而发生在缔约国另一方的，
可以在该缔约国另一方征税。
第二十三条 财产
一、缔约国一方居民拥有并座落于缔约国另一方的第六条
所述的不动产构成的财产，可以在该缔约国另一方征税。
二、缔约国一方企业在缔约国另一方所设的常设机构营业
财产部分的动产构成的财产，或者缔约国一方居民在缔约国另一
方为从事独立个人劳务所使用的固定基地的动产构成的财产，可
以在该缔约国另一方征税。
三、从事国际运输的船舶、飞机构成的财产，或者属于经
营上述船舶、飞机的动产构成的财产，应仅在该企业总机构或实
际管理机构所在缔约国征税。
四、缔约国一方居民的其他所有财产，应仅在该缔约国一
方征税。
第二十四条 消除双重征税方法
一、在中国，消除双重征税如下：
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（一）中国居民从奥地利取得的所得，按照本协定规定在奥
地利缴纳的税额，应允许在对该居民征收的中国税收中抵免。但
是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的相应
中国税收数额。
（二）从奥地利取得的所得是奥地利居民公司支付给中国居
民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少
于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳
的奥地利税收。
二、在奥地利，消除双重征税如下：
（一）奥地利居民取得或拥有按照本协定的规定可以在中国
征税的所得或财产，适用第（二）项规定的除外，奥地利应对该
项所得或财产免予征税。但是，在计算该居民其余所得或财产的
税额时，奥地利可以对该免税所得或财产予以考虑。
（二）奥地利居民取得按照第十条、第十一条、第十二条、
第十三条第四款至第六款和第二十二条第三款的规定可以在中
国征税的所得项目，奥地利应允许从对该居民的所得征收的税收
中扣除等于在中国支付的税收数额。但是，该项扣除不应超过给
予扣除前所计算的归属于从中国取得的上述所得项目的那部分
税额。
（三）为了上述第（二）项的目的，在中国支付的税收应视
为是：
1. 在股息和利息情况下，该项所得总额的百分之十；
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2. 在特许权使用费情况下，该项所得总额的百分之二十。
（四）当奥地利居民公司拥有中国居民公司至少百分之十的
资本时，虽有第（二）和第（三）项以及有关公司间股息处理的
奥地利法律的规定，奥地利应对该公司的股息免征所得税，并对
该公司的股份价值免征财产税。
第二十五条 无差别待遇
一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关
条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负
担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本
款规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
二、缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构税收负担，
不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。__________本规定
不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居
民的任何扣除、优惠和减税也必须给予该缔约国另一方居民。
三、除适用第九条、第十一条第七款或第十二条第六款规
定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权
使用费和其他款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情
况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。同样，缔约国一方
企业对缔约国另一方居民的任何债务，在确定该企业的应纳税财
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产时，应与在同样情况下对该缔约国一方居民的债务同样予以扣
除。
四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔
约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约
国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其他同类
企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
五、虽有第二条的规定，本条规定适用于各种税收。
第二十六条 协商程序
一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，
导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔
约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主
管当局；或者如果其案情属于第二十五条第一款，可以提交本人
为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定
的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面
圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以
避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各
缔约国国内法律的时间限制。
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三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实
施本协定时发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除
双重征税问题进行协商。
四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可
以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以
进行会谈，口头交换意见。
第二十七条 情报交换
一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需
要的情报，特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限
制。缔约国一方收到的情报应与按照该缔约国国内法得到的情报
同样作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、
执行、起诉或裁决上诉的有关人员或当局（包括法院和行政管理
部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在
公开法庭的诉讼程序或法庭判决中透露有关情报。
二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一
方有以下义务：
（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违
背的行政措施；
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（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠
道不能得到的情报；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、
贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策的情报。
第二十八条 外交代表和领事官员
本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交
代表或领事官员的税收特权。
第二十九条 生效
本协定在缔约国双方通过外交途径交换照会通知对方已履
行为本协定生效所必需的各自的法律程序之月后的第三个月的
第一天开始生效。本协定将适用于交换照会年度次年历年一月一
日或以后开始的任何纳税年度。
第三十条 终止
本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效
之日起五年后任何历年6 月30 或以前，通过外交途径书面通知
对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度次
年历年1月1日或以后开始的任何纳税年度停止有效。
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缔约国双方全权代表，经正式授权，已在本协定上签字为证。
本协定于 1991 年4 月10 日在北京签订，一式两份，每份都
用中文、德文和英文写成，三种文本具有同等效力。如在解释上
遇有分歧，应以英文本为准。
中华人民共和国政府
代 表
奥地利共和国政府
代 表
金鑫布科夫斯基
议 定 书
中华人民共和国政府和奥地利共和国政府在签订两国关于
对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定时，达成如下协
议，作为协定的组成部分：
一、关于第五条：
虽有本协定第五条第三款的规定，缔约国一方企业通过雇
员或其他人员在缔约国另一方提供与销售或者出租机器设备有
关的咨询劳务，应不视为在该缔约国另一方设有常设机构。
二、关于第七条：
（一）在确定建筑工地，建筑、装配或安装工程的利润时，
应仅将位于该缔约国的常设机构从事活动产生的利润归属于该
常设机构。如果企业总机构、其他常设机构或第三者提供同上述
活动相关或无关的机器、设备，上述货款不应计入该建筑工地，
建筑、装配或安装工程的利润。
（二）缔约国一方居民在该缔约国进行与设在缔约国另一方
常设机构有关的计划、设计、建造或研究活动取得的所得，以及
进行技术服务取得的所得，不应归属于该常设机构。
（三）虽有第三款的规定，常设机构使用专利或者其他权利
支付给企业总机构或该企业其他办事处的特许权使用费、报酬或
其他类似款项，具体服务或管理的佣金，以及因借款所支付的利
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息，银行企业除外，都不作任何扣除（属于偿还代垫实际发生的
费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑该常
设机构从企业总机构或该企业其他办事处取得的专利或其他权
利的特许权使用费、报酬或其他类似款项，具体服务或管理的佣
金，以及贷款给该企业总机构或该企业其他办事处所取得的利
息，银行企业除外（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。
（四）本条“利润”一语包括任何合伙人从其参与合伙企业
取得的利润，在奥地利方面，包括从参与按照奥地利法律建立的
隐名合伙企业取得的利润。
三、关于第十一条：
在第十一条第二款中，支付给银行或金融机构的利息，应
仅按该利息总额的百分之七十征税。
四、关于第十二条：
在第十二条第二款中，对使用或有权使用工业、商业或科
学设备而支付的任何特许权使用费，应仅按该特许权使用费总额
的百分之六十征税。
缔约国双方全权代表，经双方正式授权，已在本议定书上签
字为证。
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本议定书于1991 年4 月10 日在北京签订，一式两份，每
份都用中文、德文和英文写成，三种文本具有同等效力。如在解
释上遇有分歧，应以英文本为准。
中华人民共和国政府
代 表
奥地利共和国政府
代 表
金鑫（签字） 布科夫斯基（签字）__