中华人民共和国政府和比利时王国政府关于对所
得避免双重征税和防止
偷漏税的协定
中华人民共和国政府和比利时王国政府，愿意缔结关于对所
得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者缔约国双方居民的人。
第二条 税的范围
一、本协定适用于缔约国一方、其行政区或其地方当局对所
得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得或某项所得征的税，包括对来自转让动产或
不动产的收益征的税以及对资本增值征的税，应视为对所得征收
的税收。
三、本协定适用的现行税种是：
（一）在比利时：
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1. 自然人税；
2. 公司税；
3. 法人税；
4. 非居民税；
5. 视同自然人税的特别捐助；
包括预扣税，上述税收和预扣税的附加税以及自然人税的附
加税。
（以下称为“比利时税收”)
（二）在中国：
1. 个人所得税；
2. 中外合资经营企业所得税；
3. 外国企业所得税；
4. 地方所得税；
包括上述税种的源泉扣缴和预扣款。
（以下称为“中国税收”)
四、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替现行税
种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税
法所作的实质变动，在适当时间内通知对方。
第三条 一般定义
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一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“比利时”一语是指比利时王国；用于地理概念时，
是指比利时王国领土，包括领海以及根据国际法，比利时王国拥
有勘探和开发海底、底土和海底以上水域的自然资源的主权权利
的区域；
（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，
是指有效行使有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包
括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底
和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区
域；
（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上
下文，是指比利时或者中国；
（四）“税收”一语，按照上下文，是指比利时税收或者中
国税收；
（五）“人”一语包括自然人、公司和其他团体；
（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团
体的实体；
（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，
分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企
业；
（八）“国民”一语是指：
1. 所有具有缔约国一方国籍的自然人；
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2. 所有按照缔约国一方现行法律建立的法人、合伙公司和
团体；
(九）“国际运输”一语是指总机构所在地位于缔约国一方
的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地
之间以船舶或飞机经营的运输；
（十）“主管当局”一语是指：
1. 在比利时，财政部长或其授权代表；
2. 在中国，财政部或其授权代表。
二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义
的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国关于本协
定适用的税种的法律所规定的含义。
第四条 居民
一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该国法
律，由于住所、居所、总机构所在地，或者其他类似的标准，在
该国负有纳税义务的人。
二、如果根据第一款的规定，一个自然人同时为缔约国双方
的居民，缔约国双方主管当局应当通过协议，确定该自然人作为
居民的缔约国。
三、如果根据第一款的规定，除自然人以外的人，同时为缔
约国双方的居民，应视为是其总机构所在缔约国的居民。
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第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部
分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所；
（六）矿场、油井或气井、采石场或者任何其他开采自然资
源的场所。
三、“常设机构”一语还包括：
（一）建筑或装配工地或者与其有关的监督活动，但该工地
或活动仅以连续六个月以上的为限；
（二）企业通过雇员或雇佣的其他人员为上述目的提供的劳
务，包括咨询劳务，但这种活动仅以在该国领土上（为同一项目
或相关联的项目）在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为
限。
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四、虽有本条以上各项规定，“常设机构”一语应认为不包
括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的
而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或
者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的
库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的
所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设
的固定营业场所；
（六）专为第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定
营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动具有
准备性质或辅助性质。
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款
规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业
进行活动，有权并经常行使这种权力代表该企业签订合同，这个
人为该企业进行的任何活动，应认为该企业设有常设机构。除非
这个人通过固定营业场所进行的活动仅限于第四款，按照该款规
定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、
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一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行
营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代
理人的活动全部或几乎全部是为该企业进行的，不应认为是本款
所指的独立代理人。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居
民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常
设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的
常设机构。
第六条 不动产所得
一、缔约国一方居民从位于__揰______缔约国另一方的不动产取得的所
得，可以在该缔约国另一方征税。
二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所
规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，
农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适
用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源
和其他自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不
应视为不动产。
三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其他
形式使用不动产取得的所得。
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四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用
于进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条 营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业
通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业
的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔
约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应
仅以属于该常设机构的利润为限。
二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔
约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，如果该常设
机构是一个独立分设企业，在相同或相似情况下从事相同或相似
活动，并完全独立地同其所隶属的企业进行交易，该常设机构可
能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
三、确定常设机构的利润时，应允许扣除其进行营业发生的
各项费用，包括管理和一般行政费用，不论其发生于该常设机构
所在国或者其他任何地方。但是，常设机构使用专利或者其他权
利支付给企业总机构或该企业其它办事处的特许权使用费、报酬
或其他类似款项，
具体服务或管理的佣金，或者因借款给常设机构而支付的利
息，该企业是银行机构的除外，都不作任何扣除（属于偿还代垫
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实际发生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不
考虑该常设机构从企业总机构或该企业其他办事处取得的专利
或者其他权利的特许权使用费、报酬或其他类似款项，具体服务
或管理的佣金，以及借款给该企业总机构或该企业其他办事处所
获的利息，该企业是银行机构的除外（属于偿还代垫实际发生的
费用除外）。
四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给
所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款任何规定并
不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但
是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归
属于该常设机构。
六、在以上各款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，
每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
七、利润中如果包括本协定其他各条单独规定的所得项目
时，本条规定不应影响其他各条的规定。
第八条 海运和空运
一、经营从事国际运输的船舶或飞机取得的利润，应仅在企
业总机构所在缔约国征税。
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二、第一款的规定也适用于参加联合经营、共同经营或者国
际经营组织取得的利润。
第九条 联属企业
一、缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的
管理、控制或资本，或者
二、同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一
方企业的管理、控制或资本。
在上述任何一种情况下，两个企业的商业和财务关系是根据
双方同意或者一方指定的、不同于独立企业之间所能同意的条件
联系起来的，因此，本应由其中一个企业取得（如果没有这些条
件），但由于这些条件而没有取得的利润，可以计入该企业的利
润，并据以征税。
第十条 股息
一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，
可以在该缔约国另一方征税。
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二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔
约国，按照该国法律征税。但是，如果该股息实际受益人是缔约
国另一方居民，则所征税款不应超过该股息总额的百分之十。
本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司
利润税。
三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润
的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国
法律，视同股份所得同样征税的其他所得。
四、如果股息实际受益人是缔约国一方居民，在支付股息的
公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设
机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独
立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实
际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视
具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，
该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付
给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在
该缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于
该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或
部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也
不得征收任何税收。
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第十一条 利息
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，
可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该
国的法律征税。但是，如果该利息实际受益人是缔约国另一方居
民，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
三、虽有第一款和第二款的规定，发生在缔约国一方的利息，
如果是缔约国另一方收取的利息或者是其资本完全由缔约国另
一方拥有或由缔约国双方主管当局通过协议承认的银行或者信
贷机构取得的利息，应在该缔约国一方免税。
四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其
有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、
债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。
五、如果利息实际受益人是缔约国一方居民，在该利息发生
的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业
或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据
以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，
不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应视具
体情况适用第七条或第十四条的规定。
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六、如果债务人为缔约国一方、其行政区、地方当局或该缔
约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当利息债务人
不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固
定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，
并由其负担这种利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定
基地所在缔约国。
七、由于债务人与实际受益人之间或者他们与其他人之间的
特殊关系，就有关债权支付的利息数额超出债务人与实际受益人
没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及
的数额。在这种情况下，对该利息的超出部分，仍应按各缔约国
的法律征税，但应考虑本协定的其他规定。
第十二条 特许权使用费
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权
使用费，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按
照该国的法律征税。但是，如果该特许权使用费实际受益人是缔
约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分
之十。
三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、
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艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、
磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计、模型、图纸、秘密
配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，也包括使用或有
权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情
报所支付的作为报酬的各种款项。
四、如果特许权使用费实际受益人是缔约国一方居民，在该
特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的
常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从
事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常
设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规
定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果债务人是缔约国一方、行政区、地方当局或该缔约
国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当特许
权使用费债务人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有
常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机
构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特
许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
六、由于债务人与实际受益人之间或他们与其他人之间的特
殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出
债务人与实际受益人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定
应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该特许权使用费
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的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应考虑本协定的其
他规定。
第十三条 财产收益
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不
动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财
产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独_n_f_o_)_C立个
人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让该常设机构（单
独或者随同整个企业）或者该固定基地取得的收益，可以在该缔
约国另一方征税。
三、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上
述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在企业总机构所在缔约国
征税。
四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财
产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以
在该缔约国一方征税。
五、转让第四款所述以外的其他股票取得的收益，该项股票又
相当于缔约国一方居民公司百分之二十五的股权，可以在该缔约国
一方征税。
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六、转让第一款、第二款、第三款、第四款和第五款所述以
外的任何其他财产取得的收益，可以在被转让财产的所在缔约国
征税。
第十四条 独立个人劳务
一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其他独立性活动取
得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，也可
以在缔约国另一方征税：
（一）该居民在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用
的固定基地，在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固
定基地的所得征税；
（二）在有关历年中在该缔约国另一方，停留连续或累计等
于或超过一百八十三天的，在这种情况下，该缔约国另一方可以
仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。
二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、
教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和
会计师的独立活动。
第十五条 非独立个人劳务
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一、除适用第十六条、第十八条、第十九条和第二十条的规
定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报
酬，除在缔约国另一方受雇的以外，应仅在该缔约国一方征税。
在该缔约国另一方受雇取得的报酬，可以在该缔约国另一方征
税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方
受雇取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一
方征税：
（一）受益人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累
计不超过一百八十三天；
（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代
表该雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构
或固定基地所负担。
三、虽有本条以上规定，在经营国际运输的船舶或飞机上受
雇而取得的报酬，可以在企业总机构所在缔约国征税。
第十六条 董事费
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缔约国一方居民作为缔约国另一方居民股份公司的董事会
成员或监督委员会或类似机构的成员取得的董事费、会议津贴和
其他类似报酬，可以在该缔约国另一方征税。
本条规定也适用于因担任与前项所述职务相似的职务取得的
报酬。
第十七条 艺术家和运动员
一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为
表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为运动
员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国
另一方征税。
二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运
动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或者运动员本
人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的
缔约国征税。
三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的艺
术家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府文化交流计
划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。
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第十八条 退休金
一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系
支付给缔约国一方居民的退休金和其他类似报酬，应仅在该缔约
国一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方、其行政区或地方当局
或者属于该缔约国社会保险制度的法人支付的退休金和其他款
项，可以在该缔约国一方征税。
第十九条 政府职务
一、（一）缔约国一方或其行政区或地方当局对向其提供服
务的自然人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税；
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提
供服务的自然人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
1. 具有该缔约国国籍；或者
2. 不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国的居民，
该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
二、（一）缔约国一方或其行政区或地方当局直接支付或者
从其建立的基金中支付给向其提供服务的自然人的退休金，应仅
在该缔约国一方征税。
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（二）但是，如果提供服务的自然人是缔约国另一方居民，
并且具有其国籍，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
三、第十五条、第十六条和第十八条的规定，应适用于为缔
约国一方或其行政区或地方当局进行的营业提供服务取得的报酬
和退休金。
第二十条 教师
自然人是、或者在直接前往缔约国一方之前时曾是缔约国另
一方居民，仅由于在该缔约国一方的大学或为该国承认的其他教
育机构和研究机构从事教学、讲学或研究的目的，停留在该缔约
国一方，从其到达之日起停留时间累计不超过三年的，该缔约国
一方应对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，免予征税。
第二十一条 大学生
大学生或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前时曾是
缔约国另一方居民，仅由于接受教育或培训的目的，停留在该缔
约国一方，其为了维持生活、接受教育或培训的目的取得的款项，
该缔约国一方应免予征税。
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第二十二条 其他所得
一、缔约国一方居民在缔约国另一方取得的各项所得，凡本
协定上述各条未作规定的，可以在该缔约国另一方征税。
二、缔约国一方居民从缔约国另一方以外取得各项所得应仅
在缔约国一方征税。
三、第六条第二款规定的不动产所得以外的其他所得，如果
所得的受益人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设
机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方
的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得
的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第
一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条
或第十四条的规定。
第二十三条 消除双重征税方法
一、在比利时，避免双重征税方法如下：
（一）比利时居民收到的、按照协定规定可以在中国征税的
所得，除第十条第二款、第十一条第二款和第七款以及第十二条
第二款和第六款的所得以外，比利时对这些所得应免予征税，但
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在其计算对该居民其余所得的税额时，可以实施有关所得没有免
税时的税率。
（二）比利时居民收到的、包括在其应纳比利时税收的所得
总额中的所得项目，是按照第十条第二款应纳税的并且按照下述
（三）项不免予征收比利时税收的股息、按照第十一条第二款或
第七款应纳税的利息、或者按照第十二条第二款或第六款应纳税
的特许权使用费的，比利时在对有关上述所得的税收中应给予抵
免，该项抵免应考虑对这些所得征收的中国税收，不论是否实际
缴纳了税款。该项抵免应相当于比利时法律规定的外国税收定额
抵免，但其税率不能低于扣除可能征收的中国税收后收到的所得
数额的百分之十五。如果特许权使用费按照中国税法的一般规定
应在中国纳税，但由于为了中国经济发展所采取的特别措施而免
征中国税收的，应以百分之二十的税率给予抵免。
（三）如果比利时居民公司拥有中国居民公司的股权，由中
国公司支付给比利时公司的股息，按照第十条第二款应在中国征
税的，免予征收比利时公司税，但应符合如果两个公司是比利时
居民时可给予免税的条件。
（四）如果按照比利时法律，由比利时居民经营的企业设在
中国的常设机构遭受的损失，在计算比利时税收时，已经在该企
业利润中实际扣除的，（一）项规定的免税在比利时不适用归属
于该常设机构的其他纳税时期的利润，条件是这些利润由于补偿
了上述损失也被免予征收中国税收。
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二、在中国，避免双重征税方法如下：
（一）中国居民从比利时取得的所得，按照本协定对该项所
得缴纳的比利时税额，应在该居民对该项所得的应纳中国税收中
抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国法律计算的相
应的中国税收。
（二）从比利时取得的所得是比利时居民公司支付给中国居
民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司的股票或
股份不少于百分之十的，中国税收抵免也应考虑分配股息的公司
对用于支付股息的利润缴纳的比利时税收。
第二十四条 无差别待遇
一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关义
务，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担
的税收或者有关义务不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款
规定也应适用于不是缔约国一方或者缔约国双方居民的人。
二、缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构税收负担，
不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定
不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予本国居民税
收上的个人扣除、优惠和减税也必须给予该缔约国另一方居民。
三、除适用第九条、第十一条第七款或第十二条第六款规定
外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使
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用费和其他费用，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况
下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约
国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国
一方负担的税收或者有关义务，不应与该缔约国一方其它同类企
业的负担或可能负担的税收或者有关义务不同或比其更重。
五、虽有第二条的规定，本条规定应适用于各种税收。
第二十五条协商程序
一、当一个人认为，缔约国一方或者缔约国双方所采取的措
施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑
各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约
国主管当局；
或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人具有
其国籍的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的
征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆
满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避
免不符合本协定规定的征税。
三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施
本协定时发生的困难或疑义。
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四、缔约国双方主管当局应协商有关执行协定规定所需要的
行政措施，特别是有关任何一方居民为了在另一方享受本协定规
定的免税或减税所需要提供的证明。
五、缔约国双方主管当局为实施本协定应相互直接联系。
第二十六条情报交换
一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要
的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律的规
定所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），
特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国
一方收到的情报应与按该国国内法律取得的情报同样保密，并且
应仅告知与本协定所含税收的查定或征收有关的、与涉及这些税
收的诉讼或起诉有关的、或者与裁决涉及这些税收的上诉有关的
人员或者当局（包括法院和行政部门）。上述人员或当局应仅为
上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决
中引证有关情报。
二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方
有以下义务：
（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违
背的行政措施；
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（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政惯
例不能得到的情报；
（三）提供泄漏任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、
贸易过程的情报或者泄漏会违反公共秩序的情报。
第二十七条 外交官
本协定的规定不影响外交使团和领事馆成员按照国际法一
般规则或者特别协议的规定所享受的税收特权。
第二十八条 生效
缔约国双方在完成使本协定生效所必需的各自法律程序后，
通过外交途径书面通知对方。本协定自最后一方的通知发出之日
起第三十天生效。本协定将适用于在协定生效年度的次年1月1
日起取得的所得或者属于协定生效年度的次年1月1日起开始的
纳税期中的所得。
第二十九条 终止
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本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之
日起五年后任何历年的7月1日以前，通过外交途径书面通知对
方于年底终止本协定。在这种情况下，对终止通知发出年度的次
年1月1日起取得的所得或者对属于协定终止年度的次年1月1
日起开始的纳税期中的所得将停止实施本协定。
两国政府正式授权的签字人签署了本协定，以昭信守。
本协定于1985年4月18日在北京签字，一式两份，每份用
中文、法文和荷兰文写成，三种文本具有同等效力。
中华人民共和国政府
代 表
比利时王国政府
代 表
赵紫阳马尔滕斯__
议 定 书
在签订中华人民共和国政府和比利时王国政府关于对所
得避免双重征税和防止偷漏税的协定时，双方同意下列规定作
为该协定的组成部分。
一、本协定第四条第一教规定的“缔约国一方居民”一语，
同样是指股份公司以外的、按照比利时法律选择了按其合伙人
的利润缴纳自然人税的公司。
二、在执行协定第四条第二款时，缔约国双方主管当局将
参照联合国关于发达国家和发展中国家间双重征税公约范本
第四条第二款的规定。
三、本协定第八条的规定不影响比利时王国政府和中华人
民共和国政府1975年4月20日在北京签订的海运协定第八条
的规定，也不影响比利时王国政府和中华人民共和国政府1975
年4 月20 日在北京签订的民用航空运输协定第十条的规定。
四、本协定第十条“股息”一语同样是指缔约国一方居民
公司中的合伙人投资资本所得的应纳税所得，包括以利息形式
支付的这种所得。
五、在执行协定第十二条第二款时，对使用或有权使用工
业、商业或科学设备而支付的特许权使用费征收的税收，应以
该特许权使用费总额的百分之六十计算。
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六、本协定第二十四条第二款的规定不妨碍缔约国一方在
对缔约国另一方居民征税时，除适用本协定其它规定外，按照
本国法律征税，但是，该缔约国另一方居民公司设在缔约国一
方的常设机构的利润，其应纳税税率不能超过适用于该缔约国
一方居民公司利润的最高税率。
七、协定的任何规定不限制在回购本公司股票或股份或者分
配本公司财产的情况下，按照缔约国一方的法律，对该国居民公
司的征税。
两国政府正式授权的签字人签署了本议定书，以昭信守。
本议定书于1985年4月18日在北京签订，一式两份，每份
都用中文、法文和荷兰文写成，三种文本具有同等效力。
中华人民共和国政府
代 表
比利时王国政府
代 表
赵紫阳马尔滕斯