中华人民共和国政府和塔吉克斯坦共和国政府
对所得和财产避免双重征税
和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和塔吉克斯坦共和国政府, 为促进两国间
经济合作，愿意缔结对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协
定, 达成协议如下:
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得和财产征
收的税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得和财产或某项所得和财产征收的税收，包括对
来自转让动产或不动产的收益征收的税收，对企业支付的工资或薪
金总额征收的税收，以及对资本增值征收的税收，应视为对所得和
财产征收的税收。
三、本协定特别适用的现行税种是:
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（一） 在中国:
1.个人所得税；
2.企业所得税；
（以下简称“中国税收”）；
（二）在塔吉克斯坦:
1.自然人所得税;
2.法人利润税；
3.不动产税；
（以下简称“塔吉克税收”)。
四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代
替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将
各自税法所做出的重要变动通知对方。
第三条 一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释外:
（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，
是指所有适用中国有关税收法律的中华人民共和国领土，包括领海，
以及根据国际法和国内法，以勘探和开发自然资源为目的，中华人
民共和国拥有主权权利的领海以外的区域;
（二）“塔吉克斯坦”一语是指塔吉克斯坦共和国；用于地理
概念时，是指根据国际法和适用于塔吉克斯坦共和国的法律，塔吉
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克斯坦共和国可行使主权权利和管辖权（包括勘探底土和自然资源
的权利）的区域，包括领土、内水和领空；
（三）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
（四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体
的实体；
（五）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语, 分
别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
（六）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶、飞机、
公路或铁路车辆经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以
船舶、飞机、公路或铁路车辆经营的运输；
（七）“主管当局”一语是指：
1.在中国,国家税务总局或其授权的代表；
2.在塔吉克斯坦,财政部或其授权的代表；
（八）对缔约国一方来说，“国民”一语是指：
1.任何具有缔约国一方国籍的个人；
2.任何按照缔约国一方现行法律成立的法人、合伙企业或团
体。
二、缔约国一方在实施本协定的任何时候，对于未经本协定明
确定义的用语，除上下文另有要求的以外，应当具有协定实施时该
缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义,该缔约国税法对
有关术语的定义应优先于其他法律对同一术语的定义。
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第四条 居民
一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国
法律，由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地，或者其他
类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人，并且包括该缔约国和
其地方当局。但是，这一用语不包括仅因来源于该缔约国的所得或
坐落在该缔约国的财产而在该缔约国负有纳税义务的人。
二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身
份应按以下规则确定：
（一）应认为仅是其永久性住所所在国的居民；如果在缔约国
双方同时有永久性住所，应认为仅是与其个人和经济关系更密切（重
要利益中心）所在缔约国的居民;
（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任
何一方都没有永久性住所，应认为仅是其有习惯性居处所在的国家
的居民；
（三）如果其在缔约国双方都有或者都没有习惯性居处，应认
为仅是其国籍所属国家的居民；
（四）如果发生双重国籍问题，或者其不是缔约国任何一方的
国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民
的人，应认为是其实际管理机构所在缔约国的居民。
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第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分
营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所；以及
（六）矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场
所。
三、“常设机构”一语还包括：
（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监
督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续12个月以上的为限。
（二）缔约国一方企业通过雇员或雇用的其他人员在缔约国另
一方提供劳务，包括咨询劳务，但仅以该性质的活动（为同一项目
或相关联的项目）在任何12个月中连续或累计超过183天的为限。
四、虽有本条上述规定,“常设机构”一语应认为不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而
使用的设施；
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（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者
商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的
库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集信息的目的所
设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的
固定营业场所；
（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固
定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于
准备性质或辅助性质。
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规
定的独立地位代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业
进行活动，有权以该企业的名义签订合同并经常行使这种权力，这
个人为该企业进行的任何活动,应认为该企业在该缔约国一方设,_?_c__有
常设机构，除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的
规定。按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
六、一个企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金
代理人或者任何其他独立地位代理人在缔约国一方进行营业，不应
认为在该缔约国设有常设机构。
七、缔约国一方的居民公司，控制或被控制于缔约国另一方的
居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常
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设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常
设机构。
第六条 不动产所得
一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得
(包括农业或林业所得)，可以在该缔约国另一方征税。
二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规
定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业
和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权
利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其他自
然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶、飞机、公路或铁路
车辆不应视为不动产。
三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其他形
式使用不动产取得的所得。
四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于
进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条 营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通
过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行营业的除外。
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如果该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行
营业,则其利润可以在缔约国另一方征税，但应仅以归属于该常设机
构的利润为限。
二、除适用本条第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在
缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设
机构视同在相同或类似情况下从事_"_s_u_m_t相同或类似活动的独立分设企
业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能
得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生
的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构
所在国还是其他地方。
四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所
属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该
缔约国一方按这种习惯分配方法确定其应税利润。但是，采用的分
配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、不应仅由于常设机构为本企业采购货物或商品，而将利润
归属于该常设机构。
六、在执行上述各款时，除有适当的和充分的理由需要变动外，
每年应采用相同的方法确定归属于常设机构的利润。
七、利润中如果包括本协定其他各条单独规定的所得项目时，
本条规定不应影响其他各条的规定。
第八条 国际运输
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一、缔约国一方企业以船舶、飞机、公路或铁路车辆经营国际
运输业务所取得的利润，应仅在该缔约国征税。
二、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国
际经营机构取得的利润。
三、在本条中，以船舶、飞机、公路或铁路车辆经营国际运输
业务取得的利润应包括：
（一）以光租形式租赁船舶、飞机、公路或铁路车辆取得的利
润；以及
（二）使用、保存或出租用于运输货物或商品的集装箱（包括
拖车和运输集装箱相关的设备）取得的利润。
第九条 关联企业
一、在下列任何一种情况下：
（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的
管理、控制或资本，或者
（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一
方企业的管理、控制或资本，
两个企业之间商业或财务关系的构成条件不同于独立企业之间
商业或财务关系的构成条件，并且由于这些条件的存在，导致其中
一个企业没有取得其本应取得的利润，则这部分利润应被计入到该
企业的所得，并据以征税。
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二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润——在两个
企业之间的关系是独立企业之间关系的情况下，这部分利润本应由
该缔约国一方企业取得——包括在该缔约国一方企业的利润内征税
时，缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整。在确定
调整时，应对本协定其他规定予以注意。如有必要，缔约国双方主
管当局应相互协商。
第十条 股息
一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可
以在缔约国另一方征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约
国，按照该缔约国法律征税。但是，如果股息受益所有人是缔约国
另一方居民，则所征税款：
（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支
付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；
（二）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。
缔约国双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。
本款不应影响对该公司支付股息前的利润征税。
三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的
其他权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国
法律，视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得。
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四、如果股息受益所有人作为缔约国一方居民，在支付股息的
公司是其居民的缔约国另一方，通过设在缔约国另一方的常设机构
进行营业或者通过设在缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳
务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，
不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用
第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得, 该
缔约国另一方不得对该公司支付的股息征税，也不得对该公司的未
分配利润征税，即使支付的股息或未分配利润全部或部分是发生于
缔约国另一方的利润或所得。但是，支付给缔约国另一方居民的股
息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定
基地有实际联系的除外。
第十一条 利息
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可
以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔
约国的法律征税。但是，如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，
则所征税款不应超过利息总额的8%。缔约国双方主管当局应协商确
定实施限制税率的方式。
三、虽有第二款的规定，发生于缔约国一方而支付给缔约国另
一方的政府、地方当局、中央银行或者任何完全由政府拥有的金融
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机构的利息，或者发生于缔约国一方而由缔约国另一方的政府、地
方当局、中央银行或者任何完全由政府拥有的金融机构担保或保险
的贷款而支付的利息，应在首先提及的缔约国一方免税。
四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有
无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券
或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付而产
生的罚款不应视为本条所规定的利息。
五、如果利息受益所有人作为缔约国一方居民，在利息发生的
缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者
通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付
该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第
一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或
第十四条的规定。
六、如果支付利息的人是缔约国一方居民，应认为______p鲦_该利息发生
在该缔约国。然而，如果支付利息的人——不论是否为缔约国一方
居民——在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的
债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担该利息，上述
利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。
七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之
间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所
有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于在没有
上述关系情况下所能同意的数额。在这种情况下，对该支付款项的
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超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其他规定予
以适当注意。
第十二条特许权使用费
一、发生于缔约国一方而由缔约国另一方居民受益所有的特许
权使用费，可以在缔约国另一方征税。
二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照
该缔约国的法律征税。但是，如果特许权使用费受益所有人是缔约
国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的8%。缔约
国双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。
三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用任何文学、
艺术或科学著作，包括电影影片的版权，任何专利、商标、设计或
模型、计划、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项；
或者有关工业、商业或科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款
项。
四、如果特许权使用费受益所有人作为缔约国一方居民，在特
许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设
机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个
人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固
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定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况
下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方居民，应认为该
特许权使用费发生在该缔约国。然而，如果支付特许权使用费的
人——不论是否为缔约国一方居民——在缔约国一方设有常设机构
或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定
基地有联系，并由其负担该特许权使用费，上述特许权使用费应认
为发生于该常设机构或者固定基地所在的缔约国。
六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其
他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或信息支付的特许权使用
费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，
本条规定应仅适用于在没有上述关系情况下所能同意的数额。在这
种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，
但应对本协定其他规定予以适当注意。
第十三条 财产收益
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动
产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产
部分的动产、或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳
务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随
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同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征
税。
三、转让缔约国一方企业从事国际运输的船舶、飞机、公路或
铁路车辆，或者转让属于经营上述船舶、飞机、公路或铁路车辆的
动产取得的收益，应仅在该缔约国征税。
四、转让一个公司的股份取得的收益，如果该股份价值的50%
（不含）以上直接或间接来自位于缔约国一方的不动产，可以在该
缔约国一方征税。
五、转让第一款至第四款所述财产以外的其他财产取得的收益，
应仅在转让者为其居民的缔约国一方征税。
第十四条独立个人劳务
一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其他独立性活动取得
的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔
约国另一方征税：
（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基
地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对归属于该固定基地的
所得征税；
（二）在有关纳税年度开始或结束的任何12个月中在缔约国另
一方停留连续或累计达到或超过183天。在这种情况下,该缔约国另
一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。
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二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、
教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会
计师的独立活动。
第十五条非独立个人劳务
一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二
十一条的规定外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他
类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约
国一方征税。在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，可以在该
缔约国另一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从
事受雇活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约
国一方征税：
（一）收款人在有关纳税年度开始或结束的任何12个月中在缔
约国另一方停留连续或累计不超过183天；
（二）该项报酬由并非缔约国另一方居民的雇主支付或代表该
雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在缔约国另一方的常设机构或固
定基地所负担。
三、虽有本条上述规定，在缔约国一方企业经营国际运输的船
舶、飞机、公路或铁路车辆上从事受雇活动取得的报酬，可以在该
缔约国征税。
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第十六条 董事费
缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得
的董事费和其他类似款项，可以在缔约国另一__________方征税。
第十七条艺术家和运动员
一、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居
民作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家或音乐家，或作
为运动员，在缔约国另一方从事个人活动取得的所得，可以在该缔
约国另一方征税。
二、表演家或运动员从事个人活动取得的所得，未归属于表演
家或运动员本人，而归属于其他人时，虽有第七条、第十四条和第
十五条的规定，该所得仍可以在该表演家或运动员从事其活动的缔
约国征税。
三、虽有第一款和第二款的规定，按照缔约国双方的文化协议
或安排，从事第一款所述活动取得的所得，如果对该国的访问完全
或实质上由缔约国任何一方公共资金或者政府资金所资助，在从事
上述活动的缔约国一方应免予征税。
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第十八条 退休金
一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支
付给缔约国一方居民的退休金和其他类似报酬，应仅在该缔约国一
方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方政府或其地方当局按社会
保险制度的公共福利计划支付的退休金和其他类似款项，应仅在该
缔约国一方征税。
第十九条 政府服务
一、（一）缔约国一方政府或其地方当局对履行政府职责向其
提供服务的个人支付退休金以外的薪金、工资和其他类似报酬，应
仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供
服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
1.是该缔约国另一方的国民；或者
2.不是仅由于提供该项服务而成为该缔约国另一方居民的，
该项薪金、工资和其他类似报酬，应仅在该缔约国另一方征
税。
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二、（一）缔约国一方政府或其地方当局支付或者从其建立的
基金中支付给向其提供服务的个人的退休金和其他类似报酬，应仅
在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且
是其国民的，该项退休金和其他类似报酬应仅在该缔约国另一方征
税。
三、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适
用于向缔约国一方政府或其地方当局举办的事业提供服务取得的薪
金、工资、退休金和其他类似报酬。
第二十条教师和研究人员
一、任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国
另一方居民，仅为在该缔约国一方的大学、学院、学校或为该缔约
国一方政府承认的教育机构和科研机构从事教学、讲学或研究的目
的，而停留在该缔约国一方，对其由于教学、讲学或研究取得的报
酬，该缔约国一方应自其第一次到达之日起, 三年内免予征税。
二、本条第一款的规定不适用于并非为了公共利益，而主要是
为了某人或某些人的利益从事研究取得的所得。
第二十一条 学生
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如果一个学生是或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另
一方居民，仅由于接受教育的目的，而停留在该缔约国一方，对其
为了维持生活或接受教育的目的收到的来源于该缔约国一方以外的
款项，该缔约国一方应免予征税。
第二十二条其他所得
一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生，
凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其他所得，如果所
得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在
该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基
地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财
产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。
在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。
第二十三条 财产
一、第六条所指不动产为代表的财产，为缔约国一方居民所有
并且坐落在缔约国另一方的，可以在该缔约国另一方征税。
二、构成缔约国一方企业设在缔约国另一方的常设机构营业财
产部分的动产为代表的财产，可以在该缔约国另一方征税。
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三、缔约国一方企业经营国际运输的船舶、飞机、公路或铁路
车辆，或附属于经营上述船舶、飞机、公路或铁路车辆的动产为代
表的财产，应仅在该缔约国征税。
四、缔约国一方居民的所有其他财产项目，应仅在该缔约国一
方征税。
第二十四条消除双重征税方法
一、在中国,消除双重征税如下:
（一）中国居民从塔吉克斯坦取得的所得，按照本协定规定在
塔吉克斯坦缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。
但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国
税收数额。
（二）在塔吉克斯坦取得的所得是塔吉克斯坦居民公司支付给
中国居民公司的股息，并且该中国居民公司拥有支付股息公司股份
不少于20%的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的塔
吉克斯坦税收。
二、在塔吉克斯坦，消除双重征税如下：
（一）塔吉克斯坦居民取得的所得或拥有的财产，按照本协定
的规定，可以在中国征税时，塔吉克斯坦应允许：
1.从对该居民的所得征收的税额中扣除等于在中国缴纳的所
得税数额；
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2.从对该居民的财产征收的税额中扣除等于在中国缴纳的财
产税数额。
但是，该项扣除在任何情况下，应不超过可以在中国征税的所
得或财产在扣除前计算的那部分塔吉克斯坦所得税或财产税数额。
（二）按照本协定的任何规定，塔吉克斯坦居民取得的所得或
拥有的财产在塔吉克斯坦免予征税的，塔吉克斯坦在计算该居民其
余所得或财产的税额时，可以对免税的所得或财产予以考虑。
第二十五条非歧视待遇
一、缔约国一方的国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条
件，在相同情况下，特别是在居民身份相同的情况下，不应与该缔
约国另一方的国民负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其
更重。虽有第一条的规定，本规定也应适用于不是缔约国一方或者
双方居民的人。
二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不
应高于缔约国另一方对从事同样活动的本国企业征收的税收。本规
定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭责任给予缔约国一方
居民的个人补贴、优惠和减免也必须给予缔约国另一方居民。
三、除适用第九条第一款、第十一条第七款或第十二条第六款
的规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许
权使用费和其他款项，在确定该企业应纳税利润时，应像支付给该
缔约国一方居民的一样，在相同情况下予以扣除。同样，缔约国一
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方企业对缔约国另一方居民所欠的任何债务，在确定该企业的应纳
税财产时，应像欠债于该缔约国一方居民的一样，在相同情况下予
以扣除。
四、缔约国一方企业的资本全部或部分、直接或间接为缔约国
另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方
负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其他同类企业负担
或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
五、虽有第二条的规定，本条规定应适用于所有种类和性质的
税收。
第二十六条相互协商程序
一、如有人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或
将导致对其的征税不符合本协定的规定时，可以不考虑各缔约国国
内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局，
或者如果其案情属于第二十五条第一款，可以提交本人为其国民的
缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第
一次通知之日起，三年内提出。
二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满
解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不
符合本协定的征税。达成的协议应予执行，而__________不受各缔约国国内法
律的时间限制。
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三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本
协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重
征税问题进行协商。
四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以
相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行
会谈，口头交换意见。
第二十七条信息交换
一、缔约国双方主管当局应交换可以预见的与执行本协定的规
定相关的信息，或与执行缔约国双方或其地方当局征收的各种税收
的国内法律相关的信息，以根据这些法律征税与本协定不相抵触为
限。信息交换不受第一条和第二条的限制。
二、缔约国一方根据第一款收到的任何信息，都应和根据该国
国内法所获得的信息一样作密件处理，仅应告知与第一款所指税种
有关的评估、征收、执行、起诉或上诉裁决有关的人员或当局（包
括法院和行政部门）及其监督部门。上述人员或当局应仅为上述目
的使用该信息，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中披露有
关信息。
三、第一款和第二款的规定在任何情况下不应被理解为缔约国
一方有以下义务：
（一）采取与该缔约国一方或缔约国另一方的法律和行政惯例
相违背的行政措施；
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（二）提供按照该缔约国一方或缔约国另一方的法律或正常行
政渠道不能得到的信息；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密或贸
易过程的信息或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的信息。
四、如果缔约国一方根据本条请求信息，缔约国另一方应使用
其信息收集手段取得所请求的信息，即使缔约国另一方可能并不因
其税务目的需要该信息。前句所确定的义务受第三款的限制，但是
这些限制在任何情况下不应理解为允许缔约国一方仅因该信息没有
国内利益而拒绝提供。
五、本条第三款的规定在任何情况下不应理解为允许缔约国一
方仅因信息由银行、其他金融机构、名义代表人、代理人或受托人
所持有，或因信息与人的所有权益有关，而拒绝提供。
第二十八条外交代表和领事官员
本协定应不影响按国际法一般原则或特别协定规定的外交代表
或领事官员的税收特权。
第二十九条 生效
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一、缔约国双方应通过外交途径相互通知已完成本协定生效所
必需的国内法律程序。
二、本协定应自第一款所述的最后一方通知收到之日起第30天
生效，其规定应在缔约国双方适用于：
（一）本协定生效年度的次年1 月1 日或以后取得的所得源泉
扣缴的税收；
（二）本协定生效年度的次年1 月1 日或以后开始的纳税年度
中对所得征收的其他税收和对财产征收的税收。
第三十条 终止
本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日
起满5年后任何历年6月30日或以前，通过外交途径书面通知对方终
止本协定。在这种情况下，本协定在缔约国双方应停止适用：
（一）终止通知发出年度的次年1 月1 日或以后取得的所得源
泉扣缴的税收；
（二）终止通知发出年度的次年1 月1 日或以后开始的纳税年
度中对所得征收的其他税收和对财产征收的税收。
下列代表,经各自政府正式授权,在本协定上签字，以昭信守。
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本协定于 2008 年8 月27 日在杜尚别签订，一式两份，每份均
用中文、塔吉克文和英文写成，三种文本同等作准。如对文本的解
释发生分歧，以英文本为准。
中华人民共和国政府 塔吉克斯坦共和国政府
外交部部长 财政部部长
杨洁篪纳日穆基诺夫
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议定书
在签订《中华人民共和国政府和塔吉克斯坦共和国政府对所得
和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“协定”）
时，双方同意下列规定应作为协定的组成部分：
关于第十一条第三款，“中央银行或者任何完__________全由政府拥有的
金融机构”一语：
（一）在中国是指：
1.中国人民银行；
2.国家开发银行；
3.中国农业发展银行；
4.中国进出口银行；
5.中国出口信用保险公司；以及
6.缔约国双方主管当局随时可同意的，由中国政府完全拥有
的任何机构；
（二）在塔吉克斯坦是指：
1.塔吉克斯坦国家银行；
2.塔吉克斯坦共和国国家储蓄银行（“阿马纳银行”）；以及
3.缔约国双方主管当局随时可同意的，由塔吉克斯坦政府完
全拥有的任何机构。__
下列代表,经各自政府正式授权,在本议定书上签字，以昭信守。
本议定书于2008 年8 月27 日在杜尚别签订，一式两份，每份
均用中文、塔吉克文和英文写成，三种文本同等作准。如对文本的
解释发生分歧，以英文本为准。
中华人民共和国政府 塔吉克斯坦共和国政府
外交部部长 财政部部长
杨洁篪纳日穆基诺夫